中华会计网校

    在会计的实际工作当中我们每天都会遇到各种各样的错账和乱账的问题，许多企业现金呈现负数状态？凭证也有缺票现象？造成你日夜加班的罪魁祸首---乱账。造成账目差错的原因千千万，如何规避“乱账”从而避免漏洞？如何把企业的资金与股东的资金分开，各种往来款处理干净，该核销的就核销，清点下实物资产，与账面勾稽，检查税务方面是否存在违规现象，收入成本核算有没有存在缺陷和问题。本期财会专家张建军与中华会计网校帅气主播张壮一起为您理正工作中令人头疼的“乱账”。

 

 

 

1、什么是乱账

2、清理乱账前的准备工作

3、清理乱账的方法

4、避免乱账产生的一些建议

 

 

 

1、

现金盘点

 

（1）检查现金日记账、总账及会计报表现金项目，核对余额是否相符。

 

（2）盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表。

 

（3）将原账面数与盘点数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查差异。

 

（4）若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。

 

（5）对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。

 

2、银行存款

 

（1）检查银行存款日记账、总账及会计报表银行存款余额，并核对是否相符。

 

（2）取得每个银行存款账户的对账单，分别编制银行存款余额调节表，如银行存款日记账与对账单有差额并且是未达账项所致，应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明原因，或取得相关依据后进行处理，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数；如银行存款日记账与对账单有差额并且非未达账项所致，应作会计技术差错处理，调整原账面数。

 

（3）对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查表中的备注说明。

 

（4）对于非记账本位币的银行存款，检查其采用的折算汇率是否正确。

 

3、有价证券

 

（1）检查明细账、总账及会计报表数，核对余额是否相符。

 

（2）盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其权属，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

 

（3）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。

 

4．暂付款、应收账款、预付账款、其他应收款

 

（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符、方向是否正确。

货币资金

 

（2）对账：应收（暂付）外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额；对应收（暂付）内部单位款项应主动与对方对账。对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；对于预计无法收回的金额，应由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。

 

（3）对于备用金，可参照现金的方法确认余额。

 

（4）编制账龄分析表。

 

5、材料（库存材料）、产成品

 

（1）检查库存材料（库存材料）、产成品的明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。

 

（2）检查财务部门材料（库存材料）、产成品明细账余额与物资管理部门的登记账余额进行核对。

 

（3）盘点清查日实有材料（库存材料）、产成品，填写材料（库存材料）、产成品盘点表，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

 

（4）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数

 

6、固定资产

明细账

 

（1）检查固定资产的分类是否正确。

 

（2）检查明细账数、总账数及会计报表余额，核对是否相符。

 

（3）盘点清查日固定资产，填制固定资产电子卡片，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

 

（4）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。

 

7、应缴预算款、应缴财政专户款

 

（1）检查应缴预算款的明细账、总账数及会计报表数余额，并核对相符。

 

（2）检查各项目的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般缴款书，复核应缴未缴数金额。

 

（3）将原账面数与收款收据合计数或一般缴款书比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。

 

（4）编制应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表。

 

8、暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款

 

（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符、方向是否正确。

 

（2）对账：应付（暂存）外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额；对应付（暂存）内部单位款项应及时处理对方单位对账。对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；对于预计确实无需支付的金额，可由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。

 

（3）编制账龄分析表。

 

9、固定基金